小金库的表现形式（小金库的7种表现形式）
对于党政机关或国有企业、事业、集体单位而言，有的领导干部为了逃避法律法规对财务的监管，在内部设立“小金库”，自由支配和使用，那么，对于设立的小金库的单位，性质上属于违法、违纪，还是会涉嫌犯罪呢？我们对这个问题进行了研究和阐述。
在研究这个问题之前，我们首先界定清楚，什么是“小金库”呢？根据1995年施行的《国务院办公厅转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》中，其中明确规定：“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属‘小金库’”。简单地说，将各种公款未列入单位财务账目，私自安排人管理的行为，都认定为“小金库”。
多年以来，虽然国家三令五申禁止国家党政机关、国有企事业单位、人民团体私设"小金库"，但"小金库"仍未完全禁止，主要原因是：小金库"不受相关财务、税务制度的约束，使其流离于失控的边缘，相关单位的负责人，可以很方便、很容易，甚至是很随意地使用这些资金，包括流入个人腰包，而一般情况下，单位设立小金库被查出，又被以“违纪”处理，处理情况相对比较轻，因此，出现了屡禁不止的情形。
那么，对于党政机关或国有单位私自设立小金库，是怎么形成的呢？其到底是什么性质的行为呢？我们来看相关法律法规的规定。
第一，我们来看小金库资金来源的构成。根据2009年中纪委、监察部、财政部、审计署联合发布的《关于印发<关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施方法>的通知》，“小金库”的主要表现形式有以下7种：违规收费、罚款及摊派；资产处置、出租收入；会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取的资金；经营收入未纳入规定账簿核算的，虚列支出转出资金；以假发票等非法票据骗取资金；上下级单位之间相互转移资金。
除了这些之外，还有一种情况，以单位名义收取的各自回扣、贿赂等，也是小金库的重要来源，这种情况会涉嫌犯罪，我们在下文中详细说。
第二，党政机关和国有单位私自设立小金库，构成违法违纪。例如，根据中纪委关于设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用《中国共产党纪律处分条例》若干问题的解释，设立和使用小金库款项吃喝、旅游、送礼、进行娱乐活动或者以其他方式挥霍的，或者使用其款项进行新建、改建、扩建、装修办公楼或者培训中心等的；或者，提高福利补贴标准或者扩大福利补贴范围、滥发奖金实物或者有其他超标准支出行为的，以及报销承担个人费用等，都构成严重的违纪行为，都要受到相应的党纪处分。
当然，对于上述情形中，如果流入个人腰包，或者私分小金库的资金，数额达到一定额度，则会构成犯罪，涉嫌贪污受贿，这将不仅仅是违纪问题了。
第三，党政机关或国有单位设立小金库，可能会构成犯罪。比如，最高人民检察院《关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定(试行)》(1999.9.9 高检发释字〔1999〕2号)规定，索取他人财物或者非法收受他人财物，必须同时具备为他人谋取利益的条件，且是情节严重的行为，构成单位受贿罪。
比如，某单位审批某种业务，收受相关单位的巨额的贿赂，为相关单位谋取利益，则会构成单位受贿罪。而且，法律还规定，国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体，在经济往来中，在账外暗中收受各种名义的回扣、手续费的，以单位受贿罪追究刑事责任。涉嫌下列情形之一的，应予立案： 单位受贿数额在10万元以上的；单位受贿数额不满10万元，但故意刁难、要挟有关单位、个人，造成恶劣影响的；强行索取财物；致使国家或者社会利益遭受重大损失的，这种情况也应该被立案调查。
对于党政机关和国有单位私自设立小金库，涉嫌犯罪问题，1995年施行的国务院办公厅转发财政部、审计署、中国人民银行《关于清理检查“小金库”的意见》中规定：“对私设‘小金库’情节严重且不主动自清自查的，按照税法的有关规定单独计算交纳流转税、所得税或全额上交财政外，还应追究单位领导人和其他有关人员的责任，构成犯罪的移交司法机关处理。”
实际上，对于私设小金库，构成犯罪的行为，根据我国刑法及相关规定、相关判决案例，归纳出常见罪名有挪用公款罪、贪污罪、私分国有资产罪、滥用职权罪、职务侵占罪、挪用资金罪6种。
例如，挪用公款罪是指《中华人民共和国刑法》第384条规定“国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额较大、超过三个月未还的，是挪用公款罪，处五年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处五年以上有期徒刑。挪用公款数额巨大不退还的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。”
如果挪用公款设立小金库，并归个人使用，可能会构成上述“挪用公款罪”。
综合上述，设立小金库问题比较复杂，根据“小金库”数额的大小、款项用途及责任主体身份，才能分清其性质是违纪、违法及犯罪，从而做出对应的处罚。身为单位负责人、直管领导和财务人员，应该明白上述规定，谨守法律底线，确保职业安全。
